有老板说不是季度30万以内免税吗？怎么还问我要成本票啊？这是免征增值税，不免企业所得税，没有成本票企业所得税就会高。补充下小型微利企业关于企业所得税的优惠：利润＜100万，所得税税率5%；100万＜利润＜300万，所得税税率10%；利润＞300万，全部利润所得都按25%计算。

那老板说我取不到费用支出票据，认缴全部所得税算了，其实不然，认缴完了也有隐藏的风险！

1、没有进项票只往外开，不能证明购销业务的真实性，可能被认定为虚开；

2、没有成本支出发票，导致未分配利润高，分红税就会面临20%的税率。因此，尽量取得合规票据，对公司来说是有利的。

那么对于企业实际发生的成本费用没有取得发票，怎么列支呢？

1.对于企业没有取得发票的项目为“固定资产”。投入使用后，可暂按合同金额计提折旧，只是需要在12个月之内取得发票并按实际金额进行调整。政策中所规定的固定并未对固定资产的性质作要求，也就是说，只要涉及到有建筑安装的固定资产都可以。

2.对于企业没取得发票的项目为“费用类支出”，只要是实际发生的，可暂按账面发生金额进行核算。也就是说没有发票也可以列支，只要能在企业所得税汇算清缴之前取得发票即可。

问题来了，如果在企业所得税汇算清缴前还是缺乏大量成本票怎么办呢？

可以以小规模/一般纳税人个人独资企业的形式入驻到税收洼地，以合理分包业务的方式，保证三流合一在洼地纳税，即可享受税收洼地内的核定征收税收优惠政策。个人经营所得税核定行业利润率10%，核定后小规模企业个税税率在0.5%-2.19%之间，一般纳税人个税税率在0.5%-3.5%之间。增值税分小规模（3%）与一般纳税人（服务行业6%）。

举例：例如某服务公司年营业额为2000万元，其中进项为800万元，成本费用为400万元，那么还剩下800万的利润，该缴纳的税费为：

在上海税收洼地成立1家一般纳税人个人独资企业，来合理分包原服务公司800万的业务，需缴纳的税费为：

增值税：800万/1.06*6%=45.3万；

附加税：45.3万*12%=5.43万；

个人经营所得税：800万/1.06*10%*35%-6.55万=19.87万（核定应税所得率为10%）

合计：70.6万，个人独资企业可以开6%的专票进行抵扣。也可以成立两家小规模个独企业，开3%的专票进行抵扣。

受票方公司若是小规模纳税人，索要普票做成本即可；一般纳税人索要专票，既能抵扣又能做成本。税收优惠政策详情可以关注公众号《涵税税》